2019的年終獎，2020年1月發，收入到底算哪年的？

易達財務提供專業的鎮江公司注冊與鎮江代理記賬服務，上一篇文章我們講解了《【實務案例】大雪紛飛火鍋飄香，一篇搞定餐飲企業稅務問題》，今天易達小便將與大家分享《2019的年終獎，2020年1月發，收入到底算哪年的？》。

最近總在說年終獎、個稅匯算清繳的事，很多人對于收入屬于哪個期間有誤解。

2020年1月發放的年終獎，按照個人所得稅的口徑，稅款所屬期是2020年1月，2020年2月進行申報。稅款所屬期是2020年，所以，這筆收入是計入2020年的。

登陸電子稅務局，查詢自己的收入情況，都是以“稅款所屬期”來查詢的，2019年收入那就是稅款所屬期對應為2019年1月—2019年12月的收入。

關于這個稅款所屬期的規定，實際上是以實際發放時間來判定的。

個人所得稅扣繳申報表對此也有明確說明：

之所以出現上述疑問，主要是對以下時間點沒有理解，只要弄懂了這四個時間點的含義，就可以明白個稅上的收入屬于哪個期間了。

舉個例子：

某公司2019年12月應發員工小張當月工資5000，2019年終獎20000元，2019年12月15日，實際發放了5000工資，20000元獎金在2020年1月春節之前發放。

1、工資薪金所屬時間

工資薪金所屬時間是按照權責發生制原則進行確認的，是指納稅人該項所得的所屬期間，可以通俗解釋為個人取得該項收入而付出勞動的期間；

員工小張在公司就業，取得工資薪金5000元和取得2019年年終獎2萬，實際上費用都屬于企業2019年的費用支出，雖然2萬元實際2019年實際尚未支付，但是按照權責發生制，這兩筆費用的所屬時間都是2019年。企業需要及時計提。

12月計提

借：費用  25000元

貸：應付職工薪酬  25000元

2、工資薪金所得時間

工資薪金所得期間即扣繳義務人支付納稅人應稅所得的時間，即收入發放的月份，即納稅人實際取得收入期間。

小張12月份收到了企業發放的12月份工資；1月份收到了企業發放的年終獎。12月的工資所得時間就是2019年12月，年終獎所得時間就是2020年1月份。

依據稅法規定，2019年度終了后，居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得。

所以，所得時間就是實際取得。

3、個稅代扣（應稅）時間

個稅代扣（應稅）時間，即企業產生代扣個人所得稅義務的時間，按個人所得稅法及實施細則規定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

這個規定最簡單的理解就是：支付時方產生代扣義務，不支付，不產生代扣義務，遵循現金收付實現制。

12月實際發放，發放工資部分，不考慮社保

借：應付職工薪酬 5000元

貸：應交稅費-應交個人所得稅  *元

貸：銀行存款  5000-*元

1月支付年終獎

借：應付職工薪酬 20000元

貸：應交稅費-應交個人所得稅*元

貸：銀行存款 20000-*元

所以，所得期間也就是代扣稅款期間，也就是稅款所屬期。

4、個稅代繳（申報）時間

修正后的《中華人民共和國個人所得稅法》第十三、十四條規定：“扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

......

納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款?！?/p>

根據文件規定，個稅代繳（申報）時間為代扣（應稅）時間次月15號前。

1月申報12月5000的個稅，2月申報1月實際發放年終獎的個稅。

借：應交稅費-應交個人所得稅  *元

貸：銀行存款  *元。

綜上所述，你只需要記住，什么時候發放稅款所屬期就是什么時候，那么收入就屬于那個期間。

來源：二哥稅稅念（二哥）、稅漫、高頓新媒體中心；財稅職場整理發布。

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