企業發展期如何打理好與高新企業的關系？

易達財務提供專業的鎮江公司注冊與鎮江代理記賬服務，上一篇文章我們講解了《通過率僅3.8%！百度申請注冊26枚商標卻只通過一枚，為何這么難？》，今天易達小便將與大家分享《企業發展期如何打理好與高新企業的關系？》。

初創期：合規管理，爭取獲得高企稅收扶持

中國科學技術大學先進技術研究院（以下簡稱中科大先研院）的主樓，是一座“X”形建筑?！癤”象征未知數，象征不確定性，而這些不確定性，可能是創業失敗，也可能是快速成長。最近7年間，200多家大大小小的創業企業，先后在中科大先研院這個孵化器內注冊、成立，有些已經成長為知名高新技術企業。

中科大先研院財務資產部主任劉輝燦介紹，對于初創期企業來講，最大的問題莫過于缺少資金。為解決創業企業缺少資金的難題，國家出臺了眾多支持創業的稅收優惠，為創業企業的發展“鋪路子”。也恰恰由于缺乏資金，不少初創期企業沒有聘任專職財務人員，而是委托第三方代賬公司負責財務和稅務工作。實務中，一些代賬公司并不規范，入賬發票審核不嚴格、漏報稅款等情況時有發生?！耙恍﹦摌I企業圖便宜，選擇了這些不規范的公司代賬?！眲⑤x燦說。

對劉輝燦說的這種情況，長期研究創業企業稅收政策的國家稅務總局合肥市稅務局所得稅科科員趙莎比較了解。她提醒，初創期企業選擇代賬公司時，不能只考慮價格因素，應選擇正規代賬公司，規范企業賬務處理，確保按時、合規地履行納稅義務，避免不必要的涉稅風險。

相比較而言，一些目標長遠的創業公司，更加重視財務和稅務管理的規范性，在創業初期就聘任了專職財務人員。在專職財務人員的努力下，合規的賬證處理、準確的會計核算，令其更容易享受小微企業普惠性減稅優惠：月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免繳增值稅。小微企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅?！斑@些稅收優惠其實都是給初創企業發展鋪路子的?！壁w莎說。

根據劉輝燦的觀察，財務和稅務合規的創業企業，會因享受小微企業稅收優惠等扶持政策實現更好的發展。當具備基礎條件時，還可以進一步申請高新技術企業稅收優惠，稅負會得到進一步降低。對這類企業而言，其發展就步入財務（稅務）合規—享受稅收優惠—更加重視財務（稅務）合規—享受更多稅收優惠這一良性軌道。

合肥賽因斯智控技術有限公司（以下簡稱賽因斯智控）正在申請高新技術企業資格。據了解，賽因斯智控創立于2018年9月，主要從事人工智能技術、智慧城市邊緣計算術等產品的研發、生產、銷售及服務，依托中國科學技術大學的人才優勢，由博士、高級工程師等高端人才組成核心研發團隊，致力于物聯網大數據、嵌入式系統控制以及人工智能技術的研發和推廣。目前，賽因斯智控已申請專利20余項，其中，國家發明專利10余項，所有產品均獨立研發、具有自主知識產權。

趙莎分析，像賽因斯智控這類擁有符合條件的知識產權，資產和銷售收入基數較小，財務和稅務管理又比較規范的初創期企業，更易滿足《高新技術企業認定管理工作指引》中的“企業成長性”要求，建議其盡快申請高新技術企業資格，適用更低的企業所得稅稅率，為企業研發提供更多的資金支持。

成長期：科技成果轉化，選擇高企合適優惠

相較于初創期企業而言，成長期企業規模逐漸擴大，但面對更加激烈的市場競爭，想辦法開源節流，將更多的資金投入到生產研發上，是成長期企業的共同選擇。在此過程中，準確預判盈利情況，選擇與企業發展情況匹配的稅收優惠，是節流的一個重要方面——現行的不少稅收優惠政策，包括高新技術企業所得稅優惠，正是給成長期的創業企業卸擔子的。

而多數高成長性的創業企業，都屬于輕資產類創業企業。對這類企業而言，需要關注科技成果轉化的稅收優惠選擇問題。目前，科技成果轉化一般有兩種形式：直接轉讓或技術入股。根據現行政策規定，一個納稅年度內，企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免繳企業所得稅；超過500萬元的部分，減半繳納企業所得稅。企業以技術成果對外投資入股，符合條件的，可以享受遞延繳納企業所得稅優惠，待轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額，計算繳納所得稅。

“這兩種形式，選擇哪一種，需要結合具體情況分析?！眹叶悇湛偩职不帐《悇站制髽I所得稅處副處長王雪峰舉例說，若企業以一項技術成果對外投資，其開發成本為200萬元，投資時，經評估其公允價值為700萬元。在其他各項條件都符合的情況下，建議企業選擇按直接轉讓處理，其轉讓所得為500萬元（700-200），免繳企業所得稅，待以后轉讓股權時，可以扣除700萬元的成本。若企業選擇技術入股形式，雖暫時不用繳稅，但待將來對外轉讓股權時，按規定計算、繳納所得稅，同時，能扣除的成本僅為200萬元。

不過，由于技術轉讓所得超過500萬元，超過部分需要減半繳納企業所得稅，當科技成果轉化增值較大時，按直接轉讓處理，企業當期可能會面臨一定的現金流壓力。此時，按技術入股處理，享受遞延納稅優惠，則是一個不錯的選擇。

具體選擇享受哪種優惠方式，企業需要認真評估資金流狀況。如果資金流充裕，可以按直接轉讓處理；如果資金流不充裕，則可以按技術入股處理。“可以說，現行稅收優惠政策把企業可能面臨的情況都考慮到了?！蓖跹┓逭f。

成熟期：關注高企政策導向，強化稅務管理

據粗略統計，2019年度，科大訊飛股份有限公司（以下簡稱科大訊飛）繳納稅款超過7億元。在依法繳納稅款的同時，科大訊飛稅務團隊一直在思考，如何用好、用足國家給予的稅收優惠，怎樣全面加強稅務管理?！皟灮萘Χ仍絹碓酱?、合規要求越來越高的稅收政策，為我們指出了清晰的方向?！笨拼笥嶏w專業財務部總經理張寶文說。

位于安徽省合肥市高新區的科大訊飛成立于1999年，是亞太地區知名的智能語音和人工智能上市高新技術企業，自成立以來，長期從事語音及語言、自然語言理解、機器學習推理及自主學習等核心技術研究，并保持了國際前沿技術水平。2008年，科大訊飛在深圳證券交易所掛牌上市。張寶文說，在經歷過市場的長期考驗，部分創業企業逐漸做大、做強，成功由成長期走入成熟期。在這個階段，全面加強稅務管理，就成為企業維護品牌形象、促進健康發展的“必修課”，也為企業更好地擴展國內、國際市場壯了膽子。

在科大訊飛，“稅務管理為企業創造價值”是一項戰略目標。張寶文介紹，科大訊飛的財經資源籌劃團隊是財務中心的重要組成部分。目前成員近30名，分為基礎納稅申報以及專家籌劃兩個團隊。稅務團隊在做好稅種、稅基的確定、涉稅數據取用等工作的基礎上，分稅種不斷強化稅務管理。

目前，科大訊飛在人工智能發展方向主要聚焦的“賽道”（行業）有：教育、醫療、司法、智慧城市和消費者行業等。其中，To-G（To-Government，面向政府端）項目具有賒銷的特點，分期收款較多。為用活資金，張寶文帶領稅務團隊，改變了以往在會計上確認收入后便繳納增值稅的做法。通過深入分析稅會差異，科大訊飛在對外簽署的合同中，都明確了收入的確認時點，從而合規地實現了遞延納稅，為企業提供了更多現金流。據統計，科大訊飛2019年內遞延繳納稅款3.5億元，跨年遞延繳納稅款近2億元。

企業所得稅方面的稅收優惠，科大訊飛也很重視。目前，科大訊飛從稅率、稅基和遞延納稅等多個維度積極籌劃，在合規的前提下，既快又準的享受各項優惠。“我們要做到應繳盡繳、應享盡享和應退盡退?！睆垖毼恼f。

記者在采訪中發現，一些快速發展的科技創新型企業，還可能遇到產品架構快速變化的問題。采訪中，M企業就遇到了一個情況：根據市場的需求，某產品的定位由最初的面向政府端產品，變為面向消費者端產品。

為解決此類變化帶來的研發費用歸集難題，M集團稅務團隊積極借助涉稅專業服務機構的力量，找到了解決辦法：在產品出廠時，根據該產品可能的發展方向，進行多標簽管理。例如，在產品出廠時，可設定“政府部門用”“企業端用”“消費者端用”等多個標簽，并根據產品最初定位，將全部的研發費用先歸集到“政府部門用”的標簽上。隨著市場需求的變化，產品結構由面向政府端產品轉化為面向消費者端產品時，只需將“政府部門用”標簽下的研發費用調整至“消費者端用”標簽下即可。這樣，享受研發費用加計扣除等優惠時，就不用重新歸集了?！皩τ谖覀冞@樣的高成長性企業而言，在稅務管理上必須隨時注意未來可能的變化?！盡集團稅務團隊負責人李先生說。

最后送上一句：高新技術企業資格的認定與后續維持需要企業花大力氣持續地攻占各項核心指標，投機不得馬虎不得更急不得！

來源：中國稅務報

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